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- 第十章 财务预算 一、单项选择题 1. 下列关于财务预算的论述错误的是（）。 A.财务预算是财务预测的依据 B.财务预算能使决策目标具体化、系统化、定量化 C.财务预算可以从价值方面
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第十章 财务预算
一、单项选择题
1. 下列关于财务预算的论述错误的是（）。
A.财务预算是财务预测的依据
B.财务预算能使决策目标具体化、系统化、定量化
C.财务预算可以从价值方面总括反映经营决策预算和业务预算的结果
D.财务预算是企业全面预算体系中的最后环节，也称总预算
2. 下列预算中不是在生产预算的基础上编制的是（）。
A.直接材料预算
B.直接人工预算
C.产品成本预算
D.管理费用预算
3. 相对固定预算而言，弹性预算（）。
A.预算成本低
B.预算工作量小
C.预算可比性差
D.预算范围宽
4. 关于零基预算的说法错误的是（）。
A.零基预算不受现有费用开支水平的限制
B.零基预算的编制工作量大
C.零基预算有可能使不必要开支合理化
D.采用零基预算，要逐项审议各项费用的内容及开支标准是否合理
5. 相对定期预算而言，滚动预算的优点不包括（）。
A.透明度高
B.及时性强
C.预算工作量小
D.连续性好、完整性和稳定性突出
6. 某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为800万元，变动成本为600万元，固定成本为130万元，营业利润为70万元；如果预算销售收入达到1000万元，则预算营业利润为（）万元。
A.120
B.87.5
C.270
D.100
7. 某商业企业编制“应交税金及附加预算”时，采用简捷法预计应交增值税，预计10月份不含税销售收入总额为100万元，不含税采购额为60万元，适用的增值税率为17％，该企业应交增值税估算率为7％，则预计10月份应交增值税为（）万元。
A.6.8
B.7
C.17
D.8.19
8. 某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初应付账款为7000元，第四季度期初直接材料存量500千克，该季度生产需用量1500千克，预计期末存量为400千克，材料单价（不含税）为10元，若材料采购货款有50％在本季度内付清，另外50％在下季度付清，增值税税率为17％，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。
A.15190
B.7000
C.8190
D.14000
9. 下列预算中只使用实物量计量单位的是（）。
A.现金预算
B.预计资产负债表
C.生产预算
D.销售预算
10. 下列项目中，本质上属于日常业务预算，但因其需要根据现金预算的相关数据来编制，因此被纳入财务预算的是（）。
A.财务费用预算
B.预计利润表
C.销售费用预算
D.预计资产负债表
二、多项选择题
1. 在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（）。
A.日常业务预算
B.预计利润表
C.预计资产负债表
D.特种决策预算
2. 理论上，弹性预算方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算，尤其是编制费用预算。编制弹性成本（费用）预算的主要方法包括（）。
A.公式法
B.列表法
C.图示法
D.百分比法
3. 增量预算方法的缺点包括（）。
A.受原有费用项目限制，可能导致保护落后
B.滋长预算中的“平均主义”和“简单化”
C.不利于企业未来发展
D.工作量大
4. 某期现金预算中假定出现了正值的现金余缺额，且超过额定的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期可以采用的措施有（）。
A.偿还部分借款利息
B.偿还部分借款本金
C.抛售短期有价证券
D.购入短期有价证券
5. 已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60％，下季度收回货款30％，下下季度收回货款10％，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法正确的有（）。
A.上年第四季度的销售额为60万元
B.上年第三季度的销售额为40万元
C.上年第三季度销售的应收账款4万元在预计年度第一季度可以全部收回
D.第一季度收回的期初应收账款为24万元
6. 下列关于本期经营现金收入的计算公式中正确的有（）。
A.本期经营现金收入＝本期销售收入（含销项税）＋期初应收账款－期末应收账款
B.本期经营现金收入＝本期销售收入（含销项税）＋期初应付账款－期末应付账款
C.本期经营现金收入＝本期销售本期收现部分（含销项税）＋以前期赊销本期收现的部分
D.本期经营现金收入＝本期销售收入（含销项税）－期初应收账款＋期末应收账款
7. 关于应交税金及附加预算的说法正确的是（）。
A.某期预计应交税金及附加＝某期预计发生的营业税金及附加＋该期预计应交增值税
B.某期预计应交增值税＝某期预计销售收入×应交增值税估算率
C.某期预计应交增值税＝某期预计应交增值税销项税额－某期预计应交增值税进项税额
D.某期预计发生的营业税金及附加＝该期预计应交营业税＋该期预计应交消费税＋该期预计应交资源税＋该期预计应交城市维护建设税＋该期预计应交教育费及附加＋该期预交所得税
三、判断题
1. 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，财务预算属于总预算的一部分。（）
2. 现金预算也称现金收支预算，现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入，现金支出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出。编制现金预算需要以日常业务预算和财务预算为依据。（）
3. 预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。预计资产负债表中的项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。（）
4. 在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（）
5. 特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算，特种决策预算的数据要直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。（）
6. 编制生产预算时，关键是正确地确定预计销售量。（）
7. 从实用的角度看，弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。（）
四、计算分析题
1. 东方公司2008年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为5万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2008年该公司无其他融资计划。
公司编制的2008年度现金预算的部分数据如下表所示：
2008年度现金预算 金额单位：万元
说明：表中“*”表示省略的数据。项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 ①期初现金余额
②经营现金收入
③可运用现金合计
④经营现金支出
⑤资本性现金支出
⑥现金支出合计
⑦现金余缺
⑧资金筹措及运用
加：短期借款
减：支付短期借款利息
购买有价证券50
1080
*
*
155
1075
（A）
0
0
0
0*
*
1400
*
300
1505
-105
157. 6
（C）
（D）
0*
*
1450
*
400
*
-40
（F）
0
2. 4
-100*
*
*
*
200
*
152. 3
*
-20
2. 4
（E）（G）
5570
（H）
（M）
1055
（L）
（K）
（J）
*
*
*
⑨期末现金余额 （B） 52.6 * 60 （I）
要求：计算上表中用字母“A～M”表示的项目数值（除“G”和“I”项外，其余各项必须列出计算过程）
2. 某公司2008年的预计含税销售收入为5850万元，销售利润率为20％，应交增值税估算率为6.5％，适用的消费税税率为5％，增值税税率为17％，城市维护建设税税率为7％，教育费附加的征收率为3％。材料成本占总成本的百分比为75％，预计交纳所得税100万元。假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的。
要求：根据上述资料测算该企业2008年预计的下列指标：
（1）应交消费税；（1分）
（2）应交增值税（按照简捷法计算）；（1分）
（3）应交城市维护建设税；（1分）
（4）应交教育费附加；（1分）
（5）应交销售税金及附加。（1分）
3. 某企业有关资料如下：
（1）该企业3～7月份的销售量分别为10000件、10000件、12000件、12000件、10000件，单价（不含税）为10元，每月含税销售收入中，当月收到现金60%，下月收到现金40%，增值税税率为17%。
（2）各月商品采购成本按下一个月含税的销售收入的70%计算，所购货款（进项税率为17%）于当月支付现金40%，下月支付现金60%。
（3）该企业4～6月份的制造费用分别为10000元、11000元、10000元，每月制造费用中包括折旧费5000元。
（4）该企业4月份购置固定资产，需要现金20000元。
（5）该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数），短期借款利率为6%；现金有多余时，归还短期借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，3月末的长期借款余额为20000元，借款年利率12%，短期借款余额为0。假设短期借款归还本金时支付利息（利随本清），先借入的先归还，长期借款每季度末支付利息。
（6）该企业规定的现金余额的额定范围为7000～8000元，假设该企业消费税率为8%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，其他资料见现金预算：
现金预算
要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。月份 4 5 6 期初现金余额 15000 经营现金收入 直接材料采购支出 直接工资支出 5000 5500 5500 制造费用支出 其他付现费用 500 400 600 应交税金及附加支出 预交所得税 2000 购置固定资产 20000 现金余缺 举借短期借款 归还短期借款 支付借款利息 期末现金余额
参考答案
一、单项选择题
1
[答案] A
[解析] 财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化。财务预算是企业全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括反映经营决策预算和业务预算的结果，亦称为总预算。（P260页）
[该题针对“财务预算体系介绍”知识点进行考核]
2
[答案] D
[解析] 直接材料预算、直接人工预算、产品成本预算的编制均需要以生产预算为基础，管理费用预算的编制与生产预算无关。（P273页）
[该题针对“其他日常业务预算”知识点进行考核]
3
[答案] D
[解析] 弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。（P262页）
[该题针对“固定预算与弹性预算”知识点进行考核]
4
[答案] C
[解析] 零基预算又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。这种预算方法不受已有费用项目和开支水平的限制，能够调动各方面降低费用的积极性；其缺点是工作量大、重点不突出、编制时间较长。（P267页）
[该题针对“增量预算与零基预算”知识点进行考核]
5
[答案] C
[解析] 与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好以及完整性和稳定性突出的优点；其主要缺点是预算工作量较大。（P270页）
[该题针对“定期预算与滚动预算”知识点进行考核]
6
[答案] A
[解析] 销售收入百分比＝1000/800×100％＝125％，预算营业利润＝1000－600×125％－130＝120（万元）。（P266页）
[该题针对“固定预算与弹性预算”知识点进行考核]
7
[答案] B
[解析] 简捷法下，预计应交增值税＝预计销售收入×应交增值税估算率＝100×7％＝7（万元）。（P280页）
[该题针对“应交税金及附加预算”知识点进行考核]
8
[答案] C
[解析] 预计第四季度材料采购量＝1500＋400－500＝1400（千克），应付账款＝1400×10×（1＋17％）×50％＝8190（元）。第四季度期初应付账款7000元在第四季度已经付清。（P276页）
[该题针对“生产预算、直接材料预算”知识点进行考核]
9
[答案] C
[解析] 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初期末存货量，它是不含价值量指标的预算；销售预算中既包括实物量指标也包括价值量指标；现金预算、预计资产负债表只包含价值量指标，而不包含实物量指标。（P273页 P274页）
[该题针对“生产预算、直接材料预算”知识点进行考核]
10
[答案] A
[解析] 财务费用预算就其本质而言属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此将其纳入财务预算范畴。（P292页）
[该题针对“投资决策预算”,“财务费用预算”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案] AD
[解析] 现金预算亦称现金收支预算，以日常业务预算和特种决策预算为基础编制。（P295页 P297页）
[该题针对“现金预算”,“预计财务报表”知识点进行考核]
2
[答案] ABC
[解析] 编制弹性成本（费用）预算的主要方法包括：公式法、列表法和图示法（参见大纲）。编制弹性利润预算的方法包括因素法和百分比法。（P263页）
[该题针对“固定预算与弹性预算”知识点进行考核]
3
[答案] ABC
[解析] 增量预算方法的缺点是
（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后
（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”
（3）不利于企业未来发展。（P267页）
[该题针对“增量预算与零基预算”知识点进行考核]
4
[答案] ABD
[解析] 现金预算中如果出现了正值的现金余缺额，且超过额定的期末现金余额，说明企业有现金的剩余，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项
A
B.D均可以减少企业的现金余额，而选项C会增加企业的现金余额，所以不应采用选项C的措施。（P295页）
[该题针对“现金预算”,“预计财务报表”知识点进行考核]
5
[答案] ABC
[解析] （1）本季度销售有1－60％＝40％在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的40％为24万元，上年第四季度的销售额为24÷40％＝60（万元），其中的30％在第一季度收回（即第一季度收回60×30％＝18万元），10％在第二季度收回（即第二季度收回60×10％＝6万元）。
（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60％，在上年的第四季度收回30％，到预计年度第一季度期初时，还有10％未收回（数额为4万元，因此，上年第三季度的销售额为4/10％＝40万元），在预计年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初应收账款＝18＋4＝22（万元）。（P271页）
[该题针对“销售预算”知识点进行考核]
6
[答案] AC
[解析] 本期经营现金收入有两种计算方法：方法一：本期经营现金收入＝本期销售本期收现部分（含销项税）＋以前期赊销本期收现的部分；方法二：本期经营现金收入＝本期销售收入（含销项税）＋期初应收账款－期末应收账款。（P273页）
[该题针对“销售预算”知识点进行考核]
7
[答案] ABC
[解析] 某期预计发生的营业税金及附加＝该期预计应交营业税＋该期预计应交消费税＋该期预计应交资源税＋该期预计应交城市维护建设税＋该期预计应交教育费及附加，其中并不包括预交的所得税，所以D选项错误。（P280页）
[该题针对“应交税金及附加预算”知识点进行考核]
三、判断题
1
[答案] 错
[解析] “财务预算属于总预算的一部分”这个结论不正确，财务预算也称为总预算，属于全面预算的一部分。（P260页）
[该题针对“财务预算体系介绍”知识点进行考核]
2
[答案] 错
[解析] 现金预算是财务预算的一部分，编制现金预算需要以日常业务预算和特种决策预算为依据。（P295页）
[该题针对“现金预算”,“预计财务报表”知识点进行考核]
3
[答案] 错
[解析] 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。（P297页）
[该题针对“现金预算”,“预计财务报表”知识点进行考核]
4
[答案] 错
[解析] 资产负债表的编制需要以利润表中的数据作为基础，所以应先编制利润表后编制资产负债表。（P297页）
[该题针对“现金预算”,“预计财务报表”知识点进行考核]
5
[答案] 错
[解析] 特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算，经营决策预算的数据需要直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算；投资决策预算除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。（P293页）
[该题针对“投资决策预算”,“财务费用预算”知识点进行考核]
6
[答案] 错
[解析] 编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及其产成品存货量资料。具体计算公式为：预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量，由于预计销售量可以直接从销售预算中查到，预计期初产成品存货量等于上期末产成品存货量，因此，编制生产预算时，关键是正确地确定预计期末产成品存货量。（P293页）
[该题针对“生产预算、直接材料预算”知识点进行考核]
7
[答案] 错
[解析] 从理论上讲，弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但是从实用的角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算。（P262页）
[该题针对“固定预算与弹性预算”知识点进行考核]
四、计算分析题
1
[答案] A＝50＋1080－1075＝55（万元）
B＝55＋0＝55（万元）
根据题意可知：D＝C×6%×3/12，且C-D＝157.6（万元）
所以：C-C×6%×3/12＝157.6（万元）
解得：C＝160（万元）
因此：D＝160×6%×3/12＝2.4（万元）
152. 3＋（－20）－2.4－E＝60
解得：E＝69.9（万元）
F＝0－2.4－（－100）＝97.6（万元）
G＝50（万元）
H＝50＋5570＝5620（万元）
I＝60（万元）
第四季度资金筹措与运用＝60－152.3＝－92.3（万元）
J＝157.6＋97.6－92.3＝162.9（万元）
K＝60-162.9＝－102.9（万元）
L＝5620-（－102.9）＝5722.9（万元）
M＝5722.9－1055＝4667.9（万元）
[该题针对“现金预算”知识点进行考核]
2
[答案] （1）不含税销售收入＝5850/（1＋17％）＝5000（万元）
应交消费税＝5000×5％＝250（万元）
（2）应交增值税＝5000×6.5％＝325（万元）
（3）应交城市维护建设税＝（250＋325）×7％＝40.25（万元）
（4）应交教育费附加＝（250＋325）×3％＝17.25（万元）
（5）应交销售税金及附加＝250＋40.25＋17.25＝307.5（万元）
[该题针对“应交税金及附加预算”知识点进行考核]
3
[答案] 3月份采购成本＝10000×10×（1＋17%）×70%＝81900（元）
3月份购货款＝81900×（1＋17%）＝95823（元）
4月份采购成本＝12000×10×（1+17%）×70%＝98280（元）
4月份购货款＝98280×（1＋17%）＝114987.6（元）
5月份采购成本＝12000×10×（1+17%）×70%＝98280（元）
5月份购货款＝98280×（1＋17%）＝114987.6（元）
6月份采购成本＝10000×10×（1＋17%）×70%＝81900（元）
6月份购货款＝81900×（1＋17%）＝95823（元）
4月份销项税额＝10000×10×17%＝17000（元）
进项税额＝98280×17%＝16707.6（元）
应交增值税＝17000－16707.6＝292.4（元）
应交消费税＝10000×10×8%＝8000（元）
销售税金及附加＝8000＋（292.4＋8000）×（7%＋3%）＝8829.24（元）
应交税金及附加＝292.4＋8829.24＝9121.64（元）
5月份销项税额＝12000×10×17%＝20400（元）
进项税额＝98280×17%＝16707.6（元）
应交增值税＝20400－16707.6＝3692.4（元）
应交消费税＝12000×10×8%＝9600（元）
销售税金及附加＝9600＋（3692.4＋9600）×（7%＋3%）＝10929.24（元）
应交税金及附加＝3692.4＋10929.4＝14621.64（元）
6月份销项税额＝12000×10×17%＝20400（元）
进项税额＝81900×17%＝13923（元）
应交增值税＝20400－13923＝6477（元）
应交消费税＝12000×10×8%＝9600（元）
销售税金及附加＝9600＋（6477＋9600）×（7%＋3%）＝11207.7（元）
应交税金及附加＝6477＋11207.7＝17684.7（元）
现金预算
月份 4 5 6 期初现金余额 15000 7889.52 7420.28 经营现金收入 10000×10×（1+17%）×40%+10000×10×（1+17%）×60%=117000 10000×10×（1+17%）×40%+12000×10×（1+17%）×60%=131040 12000×10×（1+17%）×40%+12000×10×（1+17%）×60%=140400 直接材料采购支出 95823×60%＋114987.6×40%＝103488.84 114987.6×60%＋114987.6×40%＝114987.6 114987.6×60%＋95823×40%＝107321.76 直接工资支出 5000 5500 5500 制造费用支出 10000–5000=5000 11000–5000=6000 10000–5000=5000 其他付现费用 500 400 600 应交税金及附加支出 9121.64 14621.64 17684.7 预交所得税 2000 购置固定资产 20000 现金余缺 –11110.48 －2579.72 9713.82 举借短期借款 19000 10000 归还短期借款 2000 支付借款利息 600＋30＝630 期末现金余额 7889.52 7420.28 7083.82
[该题针对“现金预算”知识点进行考核]
