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    史上最牛的会计基础总结(14)

  • 来源:未知 作者:会计考试网 点击: 次
  • 贷：库存现金 3000 二、交易性金融资产 （一）主要账户设置 1 、交易性金融资产账户 （1）性质：资产类 （2）用途：用来核算企业为交易目的所持有的债

  • 贷：库存现金        3000
    二、交易性金融资产
    （一）主要账户设置
    1、“交易性金融资产”账户
    （1）性质：资产类
    （2）用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券，股票，基金投资等公允价值
    （3）结构：
         借                             贷
              企业取得公允价值            企业出售的账面价值
          余额：交易性金融资产的公允价值
    （4）明细账设置：按交易性金融资产的类别和品种（债券、股票、基金）
    2、其他货币资金（存出投资款）★★
    （1）性质：资产类
    （2）用途：用来核算企业其他货币资金的内容。
    （3）结构：
     
     
         借                             贷
              企业从银转入证券公司的款项  企业从证券公司转主银行款项
     余额：企业在证券公司开设的资金账户余额
    （4）明细账设置：按开户的证券公司
    3、“投资收益”账户
    （1）性质：损益类
    （2）用途：核算企业投资收益或投资损失
    （3）结构：
         借                             贷
           1.为取得交易性金融资产支付的交易费用   1.出售交易性金融资产获得的投资收益
             2. 出售交易性金融资产发生的投资损失     2. 期末结转交易性金融资产投资损失
             3.期末结转交易性金融资产投资收益     
    (4) 明细账户设置:按债券,股票,基金投资等投资项目
    (二)主要经济业务的账务处理★★
    1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
    例10-3 长江公司购买A股票，将其基本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户，并委托证券公司购买A股票200万股，并划分为交易性金融资产，A公司股票的公允值是2000万，长江公司支付了相关交易费用5万。
    借：其他货币资金—存出投资款     22000000
       贷：银行存款                       22000000
    借：交易性金融资产—成本         20000000
    投资收益                     50000
    贷：其他货币资金—存出投资款       20050000
    注意：取得交易性金融资产发生的交易费用应直接计入投资收益★★★
    2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
    长江公司出售了A公司股票200万股，每股12元，长江公司支付了相关交易费用6万元。
    借：其他货币资金—存出投资款 （200万*12）-60000=23940000
    贷：交易性金融资产—成本                      20000000
        投资收益                  23940000-20000000=3940000
    月末结转：
       借：投资收益：3890000
          贷：本年利润：   3890000
    注意：出售交易性金融资产发生的交易费用应直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣除。★★★
     
     
    第二节  财产物资的收发、增减和使用
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