第四章 流转税法律制度
一、单项选择题
1. 下列项目中，视同销售行为征收增值税的是（）。
A.将外购货物用于基建
B.将外购货物作为原材料投入生产
C.将外购货物无偿赠送他人
D.将外购货物租赁给他人使用
2. 下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。
A.提供修理劳务
B.提供代理服务
C.提供运输劳务
D.提供租赁服务
3. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。
A.商品期货
B.寄售业代委托人销售物品
C.集邮商品的调拨
D.邮局发行报刊
4. 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）。
A.13600元
B.13890.60元
C.15011.32元
D.15301.92元
5. 某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。2月份取得销售收入16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资3460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。
A.450
B.597.6
C.870
D.960
6. 下列各项中属于增值税兼营行为的有（）。
A.汽车制造厂销售自产汽车并提供汽车租赁服务
B.饭店提供客房、餐饮服务并设立独立的柜台外销自制的食品
C.空调厂销售空调并提供安装服务
D.电脑公司销售自产电脑，并提供运输劳务
7. 下列属于增值税混合销售行为的有（）。
A.电信局提供电话安装的同时销售电话
B.建材企业销售建材的同时，也提供装饰装修服务
C.塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装
D.汽车生产企业既生产销售汽车，又提供汽车修理服务
8. 某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售啤酒收取的包装物押金增值税处理正确的是（）。
A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税
B.该押金收入为不含税收入
C.不缴纳增值税
D.无论是否返还均并入销售额
9. 下列各项外购货物中，准予抵扣进项税额的是（）。
A.用于厂房建设
B.用于连续生产其他货物
C.用于非应税项目
D.用于集体福利
10. 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额为130万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
C.年不含税销售额190万元以上的从事货物批发的纳税人
D.年不含税销售额为100万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
11. 增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是（）。
A.向消费者销售应税货物
B.向某企业（一般纳税人）销售应税货物
C.将委托加工的货物用于集体福利
D.转让无形资产
12. 根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。
A.销售方收到第一笔货款的当天
B.销售方收到剩余货款的当天
C.销售方发出货物的当天
D.购买方收到货物的当天
13. 下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有（）。
A.汽车厂将自产的汽车用于赠送客户
B.日化厂自产化妆品用于广告样品
C.卷烟厂自产的烟丝用于生产卷烟
D.鞭炮厂将自产的鞭炮用于本厂厂庆
14. 某外贸进出口公司2008年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8％。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（）万元。
A.76
B.87
C.123
D.160
15. 根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的有（）。
A.汽车轮胎
B.游艇
C.高档手机
D.高尔夫球及球具
16. 根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，不可以抵扣已缴纳的消费税的有（）。
A.外购的已税化妆品用于生产化妆品
B.委托加工收回的已税珠宝玉石用于生产贵重首饰
C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车
D.外购的已税烟丝用于生产卷烟
17. 甲企业通过丙企业介绍，将一批应税消费品委托给乙企业加工，在这项应税行为中，消费税的纳税人应是（）。
A.甲企业
B.乙企业
C.甲企业和乙企业
D.丙企业
18. 根据消费税法律制度规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
19. 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，征收营业税的有（）。
A.房地产公司销售写字楼
B.商业企业销售空调并负责安装
C.工业企业销售商品并负责运输
D.个人转让著作权
20. 根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是（）。
A.转让人所在单位
B.专利权批准机构
C.专利权受让者
D.专利权转让合同的保证人
21. 某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游，向每人收取旅游费3000元。旅游期间由旅行社为每人支付住宿费1200元、餐费1000元、交通费350元、门票50元。旅游业适用营业税税率为5％，旅行社该项业务应缴纳营业税（）元。
A. 2700
B.600
C.1200
D.4500
22. 根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是（）。
A.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据
B.银行取得的贷款利息收入减去存款利息支出后的金额
C.旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用
D.娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费扣除其购进成本后的金额
23. 下列各项中，关于营业税计税依据，表述正确的是（）。
A.一般贷款业务的计税依据为利差收入
B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入
C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入
D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款
24. 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。
A.将不动产交付对方使用的当天
B.不动产所有权转移的当天
C.签订不动产赠与合同的当天
D.承受不动产人缴纳契税的当天
25. 根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不符合营业税纳税地点有关规定的有（）。
A.企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税
B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税
C.企业转让无形资产的，在受让方所在地纳税
D.企业销售不动产的，在不动产所在地纳税
26. 下列项目中，不计入进口完税价格的有（）。
A.货物价款
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费
C.进口关税
D.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用
27. 进口货物税率采用的主要形式是（）。
A.幅度比例税率
B.差别比例税率
C.累进税率
D.定额税率
28. 根据关税法律制度的规定，进口货物完税价格是指货物的（）。
A.成交价格为基础的完税价格
B.到岸价格为基础的成交价格
C.组成计税价格
D.实际支付金额
二、多项选择题
1. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，应当征收增值税的有（）。
A.将外购的货物用于非应税项目
B.将外购的货物用于投资
C.将外购的货物分配给股东
D.将外购的货物用于集体福利
2. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征收范围的有（）。
A.邮政部门销售集邮商品
B.邮票部门发行报刊
C.商场销售金银饰品
D.缝纫业务
3. 根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不征收增值税的是（）。
A.电力公司销售电力
B.销售商品混凝土
C.发行体育彩票
D.融资租赁业务
4. 某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额（组价）为（）。
A.消费税组价为9.13万元
B.消费税组价为7.78万元
C.增值税组价为9.13万元
D.增值税组价为8.8万元
5. 下列各项中，属于增值税纳税义务人的兼营行为的有（）。
A.电梯生产企业销售电梯后为客户安装的业务
B.建材商店销售建材的同时，还单独提供装饰装修服务
C.邮政局提供邮政服务的同时销售邮票
D.汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车美容保养服务
6. 企业下列行为中，属于混合销售行为的有（）。
A.某宾馆既经营客房又销售商品
B.某企业既经营餐饮娱乐又经营健身业
C.某装修公司为装修工程既提供建筑和装修材料，又进行装修
D.运输企业销售货物并负责运输该货物
7. 向购买方收取的下列税金、费用中，可以并入销售额作为增值税的计税依据的是（）。
A.向购买方收取的手续费
B.向购买方收取的消费税
C.向购买方收取的增值税
D.向购买方收取的运费
8. 企业在商品销售价格之外向购买方收取的下列费用中，应并入销售额缴纳增值税的有（）。
A.销项税额
B.储备费
C.包装费
D.价外基金
9. 增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。
A.用于建造房屋购入物资
B.用于免税项目购进物资
C.用于对外投资购进物资
D.非正常损失的购进物资
10. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人不能开具增值税专用发票的是（）。
A.销售不动产
B.向个人消费者销售应税货物
C.将货物用于集体福利
D.收到代销单位送交的代销货物清单
11. 委托加工收回的应税消费品，下列处理方式正确的是（）。
A.直接出售，不缴纳消费税
B.连续生产应税消费品并销售，不缴纳消费税
C.连续生产非应税消费品并销售，不缴纳消费税
D.受托方未代扣代缴消费税，委托方应补缴消费税
12. 根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（）。
A.卷烟
B.烟丝
C.粮食白酒
D.薯类白酒
13. 纳税人用于（）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。
A.投资入股
B.抵偿债务
C.换取生产资料
D.换取消费资料
14. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有（）。
A.销售白酒而取得的包装物作价收入
B.销售白酒而取得的包装物押金收入
C.将自产白酒作为福利发给本厂职工
D.使用自产酒精生产白酒
15. 下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。
A.汽车销售公司销售小轿车
B.木材公司销售自产的实木地板
C.百货公司销售的化妆品
D.烟草公司销售自产的烟丝
16. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（）。
A.纳税人生产销售的应税消费品，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B.纳税人生产销售的应税消费品，采取分期收款结算方式的，为收到货款的当天
C.纳税人自己生产的应税消费品用于广告的，为移送使用的当天
D.委托加工的应税消费品，为委托人提货的当天
17. 根据营业税暂行条例规定，下列（）企业应缴纳营业税。
A.房地产开发公司
B.供电公司
C.娱乐城
D.篮球俱乐部
18. 下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。
A.转让专利权
B.销售不动产
C.提供修理、修配劳务
D.提供货物加工劳务
19. 根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，正确的有（）。
A.建筑工程实行分包或者转包的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包的工程价款后的余额为总承包人的营业额
B.保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额
C.单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额
D.从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额（其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用）
20. 根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（）。
A.企业转让土地使用权的，在其机构所在地纳税
B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税
C.企业承包的工程跨省的，在其机构所在地纳税
D.企业销售不动产的，在其机构所在地纳税
21. 根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。
A.进口货物的收货人
B.出口货物的发货人
C.携带物品进境的入境人员
D.进境邮递物品的代理人
22. 下列各项中，不应包括在进口货物的完税价格中的有（）。
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用
C.由买方负担的设备进口后的安装调试费
D.进口关税
三、判断题
1. 在税款征收中，纳税人发生税法上的混合销售行为，应当征收增值税，不征收营业税。（）
2. 营业税纳税人兼营增值税应税劳务不能分别核算的，其应税劳务应一并征收营业税。 （）
3. 纳税人为鼓励购货方及早偿还货款，协议许诺给予购货方的现金折扣，可以从销售额中减除。（）
4. 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。（）
5. 已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。 （）
6. 采用赊销、分期付款结算方式，增值税专用发票填开的时间为货物移送的当天。（）
7. 某酒厂（有出口经营权）外销一批粮食白酒，离岸价格折合人民币为60万元，因该酒厂直接外销出口，可申请出口退消费税。（）
8. 根据《消费税暂行条例》规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。 （）
9. 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的不同税率分别计征。（）
10. 根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。（）
11. 甲公司于2007年5月将其不动产无偿赠与乙公司，由于甲公司没有取得收入，因此甲公司无须缴纳营业税。 （）
12. 境内保险机构为出口货物提供的保险业务，应当缴纳营业税。（）
13. 纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。（）
14. 建筑安装业务实行总包或分包的，由总包人按全部营业额为依据缴纳营业税，分包人没有纳税义务。 （）
15. 进口货物的完税价格中包括由买方负担的包装材料和进口关税。（）
四、综合题
1. 某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金10万元和包装费5万元），另支付货物运抵我国大连港的运费、保险费等共45万元。假设该货物适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率30%。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
2. 某市宾馆2008年4月经营业务如下：
（1）客房收入1000万元；
（2）餐饮收入400万元；
（3）单独出租房屋收入200万元；
（4）夜总会收入100万元（其中：门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元）；
（5）商务会所提供服务收入50万元；
要求：计算该宾馆2008年4月应缴纳的营业税税额。
3. 某工业企业（增值税一般纳税人）2008年3月购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费（取得发票）3万元。
（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。
（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。
（6）期初留抵进项税额0.5万元。
4. 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2008年12月相关经营情况如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元。支付海关地运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。
（2）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元（取得发票），当月将收购的免税农产品的30%用于集体福利。
（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元（取得发票）。
（4）将进口化妆品的80%加工成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.20万元。
（5）取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。
已知：进口化妆品的关税税率为20%，化妆品的消费税税率为30%。
要求：
（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
（2）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。
（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税。
参考答案
一、单项选择题
1
[答案] C
[解析] 将外购货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应当缴纳增值税；将外购货物用于基建工程属于不可以抵扣进项税的情形。
[该题针对“视同销售行为”知识点进行考核]
2
[答案] A
[解析] 本题考核增值税的征税范围。选项
B
C.D属于营业税应税范围。
[该题针对“增值税的一般征收范围”知识点进行考核]
3
[答案] D
[解析] 本题考查增值税法律制度。邮政部门发行报刊、销售邮票，征收营业税；其他单位和个人发行报刊、销售邮票，征收增值税。
[该题针对“增值税的特殊项目”知识点进行考核]
4
[答案] B
[解析] 本题考核酒类包装物押金增值税的计算。酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。
[该题针对“一般纳税人的增值税计算”知识点进行考核]
5
[答案] D
[解析] 本题考核增值税的计算。题中的销售收入是含税的，所以增值税＝16960÷（1＋6%）×6%＝960（元）；小规模纳税人不得抵扣进项税，所以此题应缴纳的增值税税额是960（元）。
[该题针对“小规模纳税人增值税的计算”知识点进行考核]
6
[答案] A
[解析] 本题考核增值税的兼营行为。选项B，由于其主业为营业税行为，所以不属于增值税兼营行为，应属于营业税兼营行为；选项CD，属于增值税的混合销售行为。
[该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核]
7
[答案] C
[解析] A为营业税的混合销售行为；B为增值税纳税人兼营增值税非应税项目行为，D为增值税应税货物与劳务。
[该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核]
8
[答案] A
[解析] 本题考核酒类产品包装物押金的增值税处理。从1995年6月1日起，国家对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售的啤酒、黄酒，按照一般货物的包装物押金处理，逾期一年以上的并入销售额缴纳增值税。
[该题针对“增值税的特殊项目”知识点进行考核]
9
[答案] B
[解析] 本题考核增值税的抵扣范围。题中所述ACD均属于不得抵扣的进项税额的项目。
[该题针对“准予抵扣的进项税额”,“不予抵扣的进项税额”知识点进行考核]
10
[答案] B
[解析] 本题考核小规模纳税人的认定。自1998年7月1日起，凡是年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论其会计核算是否健全，均按小规模纳税人征收增值税。对于小规模“生产企业”，只要会计核算健全，而且年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税的一般纳税人。
[该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核]
11
[答案] B
[解析] 本题考核增值税专用发票的管理。向消费者销售应税项目和将货物用于集体福利或个人消费属于不得开具增值税专用发票的情形。转让无形资产不属于增值税纳税范围，不涉及增值税发票。
[该题针对“增值税专用发票管理”知识点进行考核]
12
[答案] C
[解析] 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
[该题针对“增值税的纳税义务发生时间”知识点进行考核]
13
[答案] C
[解析] 本题考核自产自用消费品应当征收消费税的情形。根据规定，自产应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应当缴纳消费税。对于连续生产应税消费品的情况，不缴纳消费税。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]
14
[答案] D
[解析] （1）进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率
（2）该批进口小轿车应缴纳的消费税税额＝（14.3＋4.1）÷（1-8％）×8％×100＝160（万元）。
[该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核]
15
[答案] C
[解析] 本题考核消费税的征收范围。飞机不属于消费税的征收范围。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]
16
[答案] C
[解析] 本题考核外购和委托加工收回的应税消费品已纳消费税的抵扣。按规定，外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车不属于可以抵扣已缴纳的消费税的项目。
[该题针对“消费税已纳税额的扣除”知识点进行考核]
17
[答案] A
[解析] 甲是纳税人，乙为扣缴义务人。
[该题针对“消费税的纳税人和征收范围”知识点进行考核]
18
[答案] B
[解析] （1）进口的应税消费品，为报关进口的当天
（2）委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天
（3）采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
[该题针对“消费税纳税义务发生时间、地点、期限”知识点进行考核]
19
[答案] A
[解析] 本题考核营业税的征收范围。（1）选项
B.C属于混合销售行为，应当征收增值税
（2）选项D属于营业税的免税项目。
[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]
20
[答案] C
[解析] 本题考核个人转让专利权应纳营业税的扣缴义务人的确定。个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税以专利权受让者为扣缴义务人。
[该题针对“营业税扣缴义务人”知识点进行考核]
21
[答案] B
[解析] 本题考核营业税应纳税额的计算。旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。在本题中，旅行社应缴纳的营业税＝（3000－1200－1000－350－50）×30×5％＝600（元）。
[该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核]
22
[答案] A
[解析] 本题考核营业税计税依据的确定。根据规定，（1）银行取得的贷款利息收入全额作为营业税的计税依据
（2）旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。（3）娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费和其它费用的总额作为营业额。
[该题针对“营业税营业额的确定”知识点进行考核]
23
[答案] C
[解析] A选项一般贷款业务的计税依据为利息收入全额；B选项转让股票的计税依据为转让股票的价差（正差）；D选项融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方出租货物实际成本后的余额。
[该题针对“营业税营业额的确定”知识点进行考核]
24
[答案] B
[解析] 本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
[该题针对“营业税纳税义务发生时间”知识点进行考核]
25
[答案] C
[解析] 本题考核营业税纳税地点。纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
[该题针对“营业税纳税地点”知识点进行考核]
26
[答案] C
[解析] 本题考核进口关税完税价格确定。进口关税及其他国内税不得计入进口完税价格。
[该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核]
27
[答案] B
[解析] 本题考核关税的税率形式。进口货物关税税率采用差别比例税率。
[该题针对“关税税率”知识点进行考核]
28
[答案] A
[解析] 《完税价格办法》规定，进口货物以海关审定的以成交价格为基础的完税价格为计征关税的依据。
[该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案] BC
[解析] 本题考核视同销售的范围。根据规定，将外购的货物用于非应税项目和集体福利，进项税额不能抵扣，不属于视同销售的范围。
[该题针对“视同销售行为”知识点进行考核]
2
[答案] AB
[解析] 商场销售金银饰品、缝纫业务属于增值税的征收范围，要征收增值税的。
[该题针对“增值税的特殊项目”知识点进行考核]
3
[答案] CD
[解析] 本题考核增值税的征收范围。电力公司销售电力、销售商品混凝土均应征收增值税；发行体育彩票和融资租赁业务，不征收增值税。
[该题针对“增值税的一般征收范围”知识点进行考核]
4
[答案] AC
[解析] 本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价＝8×（1＋5％）÷（1－8％）＝9.13万元，这一价格也是计算增值税的依据。
[该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核]
5
[答案] BD
[解析] 选项A属于增值税的混合销售行为；选项C属于营业税的混合销售行为； 选项B和D属于增值税纳税人兼营非增值税应税劳务。
[该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核]
6
[答案] ACD
[解析] 本题考核混合销售和兼营的规定。一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为，选项
A
C.D正确。选项B属于兼营业务。
[该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核]
7
[答案] ABD
[解析] 本题考核增值税的计税依据。增值税销售额，是指纳税人销售货物，从购买方收取的全部价款和一切价外费用，包括消费税，但是不包括增值税。
[该题针对“增值税销售额的一般规定”知识点进行考核]
8
[答案] BCD
[解析] 增值税是价外税，税款不能纳入销售额。
[该题针对“增值税销售额的一般规定”知识点进行考核]
9
[答案] ABD
[解析] 本题考核进项税额的抵扣。一般纳税人用于建造房屋、免税项目、非正常损失购进货物的增值税进项税额不得抵扣。
[该题针对“准予抵扣的进项税额”,“不予抵扣的进项税额”知识点进行考核]
10
[答案] ABC
[解析] 销售不动产、将货物用于集体福利和向消费者销售应税项目，都属于不得开具专用发票，只能开具普通发票的情形。
[该题针对“增值税专用发票管理”知识点进行考核]
11
[答案] ACD
[解析] 选项中，连续生产应税消费品并销售，应缴纳消费税，但委托加工环节已纳消费税可按生产领用时扣除。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]
12
[答案] ACD
[解析] 本题考核适用复合计税办法的消费品。依据税法规定，只有三种应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，它们是卷烟、粮食白酒、薯类白酒。
[该题针对“消费税税率”知识点进行考核]
13
[答案] ABCD
[解析] 本题考核消费税计税依据的相关规定。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算征收消费税。
[该题针对“计算消费税应纳税额的其他规定”知识点进行考核]
14
[答案] ABC
[解析] （1）选项A：包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税
（2）选项B：酒类产品的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计征消费税
（3）选项C：纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的（如用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，应缴纳消费税
（4）选项D：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。因此，生产酒精环节不缴纳消费税，生产白酒环节应缴纳消费税。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]
15
[答案] BD
[解析] 本题考核消费税的征收范围。汽车销售公司销售小轿车、百货公司销售的化妆品，均不是在生产环节，不属于消费税的征收范围。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]
16
[答案] ACD
[解析] 采取分期收款方式的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
[该题针对“消费税纳税义务发生时间、地点、期限”知识点进行考核]
17
[答案] ACD
[解析] 本题考核营业税的征税范围。供电公司的电力缴纳的是增值税。
[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]
18
[答案] AB
[解析] 本题考核营业税的征税范围。营业税的征收范围包括提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产。营业税的应税劳务不同于增值税的应税劳务。它是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围内的劳务。增值税的应税劳务特指加工、修理修配劳务。
[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]
19
[答案] ACD
[解析] 本题考核营业税的计税依据。根据规定，办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费，因此选项B是错误的。
[该题针对“营业税营业额的确定”知识点进行考核]
20
[答案] BC
[解析] 企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税。企业销售不动产的，在不动产所在地纳税。
[该题针对“营业税纳税地点”知识点进行考核]
21
[答案] ABC
[解析] 本题考核关税的纳税义务人。根据规定，关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
[该题针对“关税纳税人”知识点进行考核]
22
[答案] ACD
[解析] 本题考核关税的完税价格。由买方负担的购货佣金和厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用、进口关税及其他国内税收，不得计入完税价格。
[该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核]
三、判断题
1
[答案] 错
[解析] 本题考核混合销售行为的有关规定。增值税纳税人发生混合销售行为的，应该缴纳增值税；营业税的纳税人发生的混合销售行为应当征收营业税。
[该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核]
2
[答案] 错
[解析] 本题考核点是营业税征收范围。纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。
[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]
3
[答案] 错
[解析] 现金折扣属于催款而给予购买方的融资优惠，税法并不承认予以扣除，因此不得从销售额中扣减。
[该题针对“增值税特殊销售行为销售额的确定”知识点进行考核]
4
[答案] 错
[解析] 以旧换新销售货物的销售额为新货物的价格。
[该题针对“增值税特殊销售行为销售额的确定”知识点进行考核]
5
[答案] 错
[解析] 增值税一般纳税人将已抵扣进项税额的购进货物作为集体福利发放给职工，等于是将购进货物直接用于最终消费，购进环节已是货物最终流通环节，再发给职工不是销售问题，不必计算销项税额，其购进时已经抵扣的进项税额是不得抵扣问题，应作进项税额转出处理。
[该题针对“不予抵扣的进项税额”知识点进行考核]
6
[答案] 错
[解析] 根据规定，赊销、分期付款结算方式，增值税专用发票填开的时间为合同约定的收款日期的当天。
[该题针对“增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点”知识点进行考核]
7
[答案] 错
[解析] 本题考核消费税的出口退税。生产性企业出口是不退消费税的，只是免出口环节的消费税。
[该题针对“出口应税消费品退免税”知识点进行考核]
8
[答案] 对
[解析] 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]
9
[答案] 错
[解析] 本题考核消费税税率的运用。根据规定，纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的最高税率计征。
[该题针对“消费税税率”知识点进行考核]
10
[答案] 对
[解析] 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。
[该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核]
11
[答案] 错
[解析] 本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税。
[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]
12
[答案] 错
[解析] 境内保险机构为出口货物提供的保险业务，不缴纳营业税。
[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]
13
[答案] 错
[解析] 本题考核无形资产投资的营业税有关规定。根据规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。
[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]
14
[答案] 错
[解析] 建筑安装业务实行总包或分包的，分包或转包者是营业税纳税义务人，其营业税由总包人代扣代缴。
[该题针对“营业税扣缴义务人”知识点进行考核]
15
[答案] 错
[解析] 本题考核进口货物的完税价格。进口关税及其他国内税收不包括在进口货物的完税价格中。
[该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核]
四、综合题
1
[答案] （1）计算应纳关税
关税完税价格=离岸价+除购货佣金以外的佣金+运保费=1410-10+45=1445（万元）
关税=1445×50%=722.5（万元）
（2）计算应纳消费税
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）＝（1445＋722.5）÷（1－30%）＝3096.43（万元）
消费税＝组成计税价格×税率＝3096.43×30%＝928.93（万元）
（3）计算应纳增值税
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝1445＋722.5＋928.93＝3096.43（万元）
增值税＝组成计税价格×税率＝3096.43×17%＝526.39（万元）
[该题针对“进口货物增值税的计算”,“消费税销售额的确定”,“消费税应纳税额的计算”,“进口货物的完税价格”知识点进行考核]
2
[答案] （1）客房收入应纳营业税＝1000×5％＝50（万元）
（2）餐饮收入应纳营业税＝400×5％＝20（万元）
（3）单独出租房屋收入应纳营业税＝200×5％＝10（万元）
（4）夜总会收入应纳营业税＝100×20％＝20（万元）
（5）商务中心服务费收入应纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）
（6）合计应纳营业税＝50+20+10+20+2.5＝102.5（万元）
[该题针对“营业税征税范围”,“营业税应纳税额的计算”,“营业税营业额的确定”知识点进行考核]
3
[答案] （1）当期销项税额=42×17%=7.14（万元）
（2）当期进项税额=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22（万元）
（3）当期应纳增值税=7.14-8.22-0.5=－1.58（万元）
期末留抵的进项税额是1.58万元。
[解析] （1）采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42万元的销售额应计入当期，征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含税。
（2）本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程（修建产品仓库），其进项税额不得抵扣。
（3）将库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1.36万元应当从当期的进项税额中转出。
[该题针对“准予抵扣的进项税额”,“不予抵扣的进项税额”,“增值税的纳税义务发生时间”,“增值税销售额的一般规定”,“一般纳税人的增值税计算”知识点进行考核]
4
[答案] （1）进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税
①关税完税价格=220+4+20+11=255（万元）
②关税=255×20%=51（万元）
③消费税=（255+51）÷（1-30%）×30%=131.14（万元）
④增值税=（255+51）÷（1-30%）×17%=74.31（万元）
（2）国内销售环节应缴纳的增值税
①销项税额=[650+70.20÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）]×17%=122.74（万元）
②进项税额=74.31+8×7%+（70×13%+10×7%）×（1-30%）+34+20×7%=117.13（万元）
③当期应纳增值税=122.74-117.13=5.61（万元）
（3）国内销售环节应缴纳的消费税=[650+70.20÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）]×30%-131.14×80%=111.69（万元）
[解析] （1）①运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，应计入关税完税价格；
②支付运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，不能计入关税完税价格。
（2）①进口环节缴纳的增值税74.31万元可以抵扣；
②从海关运往商贸公司的运输费用8万元，应按7%抵扣进项税额，但装卸费用和保险费用3万元不能计入。
（3）进口环节缴纳的消费税131.14万元应按当期生产领用的数量抵扣。
|
