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- 【第六章】会计账簿 1.会计账簿是指由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。
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【第六章】会计账簿 1. 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。
2. 设置和登记会计账簿的意义：（1）可以记载、储存会计信息；（2）可以分类、汇总会计信息；（3）可以检查、校正会计信息；（4）可以编报、输出会计信息。
3. 会计账簿与账户的关系：二者的关系是形式和内容的关系，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。具体说明如下：（1）账户存在于账簿之中，账簿中的每一个账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；（2）账簿序时、分类地记载经济业务是在个别账户中完成的。
4. 现金日记账、银行存款日记账的格式有三栏式和多栏式两种。
5. 明细分类账的格式主要有四种：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）。
6. 结账的方法:
（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。
（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。注意：12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。
（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（注意：此时不必编制会计凭证）。
7. 错账的更正方法：错账的更正方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法等几种。
8. 三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户；多栏式明细账一般适用于成本、费用类的明细核算；数量金额式账簿一般适用于具有实物形态的财产物资的明细核算。
第七章 账务处理程序
1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。
2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。
3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。
4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。
〖第八章〗财产清查
1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。
2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查； 财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。
全面清查（1、年终决算 2、单位撤并 3、中外合资、国内联营 4、清产核资 5、单位主要负责人调离）
局部清查（流动性大：1、现金：日记月结 2、银行：每月核对 3、存货：每月重点抽查 4、贵重财物：每月清查 5、往来款：一年1至2次 ）
3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）
4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。
5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。
6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）
7、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢）项目 盘盈处理 盘亏处理
(赔偿：其他应收款)项目 盘盈处理 盘亏处理
(赔偿：其他应收款)现金 营业外收入 管理费用 原材料 管理费用 管理费用（正常）
营业外支出（非常）
基他应收款（赔偿）固定资产 营业外收入 营业外支出
【第九章】
1. 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是账户式。
2. 利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国采用多步式。
简述各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容：
（1）月度财务会计报告应该于月份终了后的6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。
（2）季度财务会计报告应该于季度终了后的15日内报出，包括的内容与月度的基本相同。
（3）半年度财务会计报告应该于中期结束后的60日内报出，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书。
（4）年度财务会计报告应该于年度终了后的4个月内报出，包括财务会计报告的全部内容。1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告
2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书
3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）
附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）
4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书
月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。
5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目
3. 利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额
第十章 会计档案
1、 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。
2、 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。
3年 月、季度财务会计报告 5年 银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后） 15年 原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册 25年 现金日记账、银行日记账 永久 年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册
会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。
4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。
5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。
2016会计从业资格考试[会计基础知识]重点考点(3)
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